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政府部门资金管理对军队单位的启示
发布时间:2017年12月31号,星期日
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1 政府部门的成功做法
2012年,国家财政部制定发布的《行政事业单位内部控制规范(试行)》(以下简称“《内控规范》”),从2014年1月起开始在行政事业单位执行。《内控规范》在整体上对各类业务管理规定进行了融合、整合、衔接和充实,进一步地规范了内控体系,突出了可操作的特点,标志着政府部门对资金管理的制度建设迈上了新台阶。其主要做法包括以下几点。
1.1 更加强调内部监督
作为内部控制的五大要素之一,内部监督在内部控制体系中的地位不言而喻。《内控规范》将内部监督检查的要求与思路,体现在经费收支、政府采购、固定资产、建设项目、债务管控等各项具体业务控制中,明确指出内部监督检查应关注的重点和检查方式。《内控规范》要求单位根据实际情况,建立监督检查评价机制,加强监督的协调、交流、沟通,这样各单位就能自我调整、自我修补、自我完善,从而形成一种良好的监督模式。
1.2 大力推进财政国库集中支付改革
统一财政资金拨付渠道,国库集中支付的基础首要工作是规范银行账户体系,所有事业单位只能拥有一个账户,即国库单一账户,所有的财政资金只能在单一账户中循环,资金拨付由传统的层层划拨改变为通过集中支付系统下拨用款指标,实现了财政资金拨付渠道的统一。在支付环节随时监控审核,各单位在购买商品或支付劳务款项时提出申请,超过限定金额的要使用直接支付方式;使用授权支付方式的,国库集中支付机构也要依权限严格审核,确认无误后,才能支付给收款人。
1.3 加大预算执行力度
国库集中支付突出了预算在财政活动中的基础地位,将预算执行作为单位业务活动进行的主要依据。年初预算确定后,各单位的预算要分解到每季度或每月,事业单位每月应根据经济业务进程申请使用预算,明显超出当月或当季度的资金使用,要及时说明原因。这样,财政部门就能准确掌握各单位的预算执行情况,也强化了各单位按预算办事的意识。
1.4 设置会计核算中心
会计核算中心一般隶属于财政部门,各单位会计和出纳岗位取消,新设置报账员岗位,实行备用金制度。会计集中核算基本做法可以概括为“三分离、一公开”,即财务决策执行与会计处理的分离、财务审批与会计监督的分离、会计资料存储与单位的分离、会计处理结果相对公开。
1.5 将内控基本原理与单位具体情况相结合
我国的《内控规范》遵循了内部控制的基本原理,并将其原理、原则、方法、思路等贯穿于行政单位的内部控制活动中,较好地实现了内控基本原理与单位具体实际情况相结合的目标。《内控规范》的主题很明确,定位于对单位经济活动,如预算、政府采购、项目建设、资产管理、合同订立与履行等方面,面临的风险进行防控,而不是对整个活动进行管控,突出了重点,保证了较强的针对性。
2 对军队单位资金内部控制的启示
2.1 进一步完善单一账户体系
军队的各类资金都要纳入一个单一账户中,“把权力都关进笼子里”,加强动态管理,从源头上控制资金,确保安全。进一步完善军队单一账户体系,不再开设财政资金专户。对于财政资金专户的开设,要严格履行审核、审批手续,并实行向上级财务部门备案和年度报告制度,严格控制新开设财政专户。对于已开设的财政专户,要加大清理力度,能归并的立即归并,该撤销的坚决撤销。对于按规定开设的财政专户,要严格按照相关法律和制度规定,规范财务与银行之间的责、权、利关系,防范资金风险。对于财政专户管理,要按照“归口统一管理,严格按程序开设,同类专户归并”的原则,统一到财务部门管理,建立项目管理与资金管理分离的相互监督、相互制约机制。对于纳入财政资金专户管理的财务资金,要按照预算内资金管理的模式,实行“指标管理,资金集中,预算总控,统一调度,统筹管理”,严格预算约束。
2.2 进一步深化公务卡改革
财务部门要根据现有的公务卡管理规定和强制结算目录要求,加大对公务卡的宣传力度,帮助大家熟悉业务流程、了解管理规定、掌握使用方法,激发公务人员管好、用好公务卡的积极性,提高公务卡的使用率。加强对已使用公务卡的监督,严格落实《军队公务卡支付结算改革实施方案》规定的管理方式,规范公务支付手段、严格掌控结算报销单据、定期进行查询核对,保证公务卡作用得到发挥。完善公务卡的相关制度建设,明确公务卡的结算范围、报销流程以及责任追究制度,明确基本商品和服务的价格、性能、型号等指标,规范公务卡使用程序,监督公务卡的及时注销。
2.3 进一步加强信息交流工作
现行的国库集中支付管理和会计集中核算,要求预算单位和上级财务部门要加强信息交流,保持财务联络通道畅通,保证各项财务工作及会计处理同步进行,“将资金摆在阳光下运行”。受此启示,军队财务部门要加强与上级财务部门、同级业务部门、单位负责人的良性互动,对往来资金及时核对,及时催收、催付,确保资金信息流动、传递及时,不留下任何资金完整、安全隐患。同时,还要建立健全财务信息公开机制,在遵守保密制度的前提下,促使资金支出公开透明、阳光操作,便于及时掌握资金流向,有效防止资金暗箱操作,使资金使用管理得到广泛监督。
2.4 进一步扩大会计集中核算施行范围
会計集中核算能有效提高会计管理的规范化水平,保证会计核算及时进行,还能充分发挥会计监督职能,严格从制度上和运作程序上规范各单位的财务行为,初步形成具有威慑性、前瞻性、预防性的监督管理机制。军队单位已在武警部队、新疆建设兵团和有条件的省军区师一级部队,如警备区(军分区),实施了会计集中核算制度,集中核算也发挥了应有的作用和功效,因此,要努力扩大会计集中核算施行的范围。
2.5 进一步加强对军队部门内部控制的研究
在财政部出台《行政事业单位内部控制规范(试行)》前,有关内部控制的规定和要求一直贯穿于各项财经法规。为了更加突出内部控制在现代经济社会中的重要地位和作用,促使行政事业单位加强内部管理,防范各种经济风险,财政部应组织专家学者就内部控制开展深入研究和广泛调研,对行政事业单位内部控制单独制定规范,体现内部控制在现代社会发展中的受重视程度。军队部门也要顺应这一社会发展趋势,凸现内部控制的独特作用,进一步加强对军队部门内部控制的研究和投入,使内部控制成为军队后勤正规化建设的重要力量支撑。
主要参考文献
[1]高巍.军队资金内部控制研究[D].大连:东北财经大学,2016.
[2]王灏,李琛.军队资金集中支付问题探析[J].经贸实践,2016(13).
[3]刘志宏,隋富千.军队预算管理现状分析及对策研究[J].中国总会计师,2015(2).
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